馬來西亞加密貨幣稅收與監管制度概覽

1. 馬來西亞稅收體系簡介

馬來西亞實行直接稅和間接稅並存的稅收制度。直接稅包括所得稅、不動產盈餘稅和石油所得稅等；間接稅涵蓋國產稅、關稅、進出口稅、銷售稅、服務稅和印花稅等。聯邦政府負責制定全國性稅收政策，由內陸關稅局和皇家關稅局分別執行直接稅和間接稅的徵收。州政府則主要徵收土地稅、礦產稅、森林稅等地方性稅種。

主要稅種概述

1. 公司所得稅：稅率根據公司類型和規模有所不同，一般爲15%-24%。

2. 個人所得稅：採用累進稅率制，稅率範圍爲0%-30%。

3. 預扣稅：針對非居民企業和個人，稅率因收入類型而異，通常在10%-15%之間。

4. 房地產盈利稅：根據持有時間長短，稅率在5%-30%之間浮動。

5. 進出口稅：進口稅率因商品種類和貿易協定而異；部分資源性產品出口徵收0-20%的從價稅。

2. 加密貨幣稅收政策

加密貨幣的法律地位

馬來西亞不承認加密貨幣爲法定貨幣，但證券委員會將部分加密資產視爲"數字資產"，納入證券監管範疇。具有投資合同性質的代幣被認定爲證券型代幣，其發行和交易需獲得監管部門批準。

徵稅原則

馬來西亞目前不對個人持有加密貨幣徵收資本利得稅。然而，如果個人或企業從事頻繁的加密貨幣交易或相關業務，其收益可能被視爲營業收入而需要納稅。

稅務機關可能將以下情況認定爲需要納稅的"日內交易者"：

• 持有大量加密貨幣
• 持有時間短
• 交易頻繁
• 對加密貨幣進行市場推廣
• 非被迫出售
• 交易動機爲商業目的
• 獲得短期融資購買加密貨幣
• 其他相關因素

計稅方式

對於被認定爲日內交易者的納稅人，應稅收益計算方法爲：加密貨幣處置價格減去取得成本。

以加密貨幣形式獲得收入的納稅人，應按照取得時的公允市場價值確認應稅收入並繳納所得稅。

如果加密貨幣交易被認定爲"風險性商業活動"，相關的專屬費用可進行稅前抵扣，包括與加密貨幣持有直接相關的利息支出和其他成本。

3. 加密貨幣監管框架演進

馬來西亞逐步建立了以證券委員會（SC）和國家銀行（BNM）爲核心的雙軌並行監管體系。主要監管進程如下：

• 2014年：BNM聲明不將加密貨幣視爲法定貨幣，不予監管。

• 2018年：BNM發布反洗錢指南草案，要求加密貨幣服務平台履行客戶身分驗證等義務。

• 2019年：SC將具有證券特徵的數字貨幣納入《資本市場與服務法令》監管範圍。

• 2020年：SC發布《數字資產指南》，規定ICO、數字資產交易所等的具體監管要求。

• 2021-2022年：SC加強對未獲授權平台的執法，同時關注DeFi、穩定幣、NFT等新興資產形式。

• 2024年8月：SC修訂《數字資產指南》，進一步明確數字貨幣的證券地位及相關監管要求。

4. 未來展望

馬來西亞在加密貨幣監管與稅收方面採取審慎漸進策略，努力平衡金融創新與風險控制。未來可能會進一步完善合規框架，加強區域監管協作，探索CBDC，並推進稅務合規數字化。這種政策導向有望在控制風險的同時，逐步釋放加密經濟的增長潛力，推動加密貨幣融入主流金融體系。